La tassa HBJOAT: presentazione e funzionamento
Cos'è la tassa HBJOAT?
L'imposta HBJOAT è un'imposta settoriale applicabile a determinate transazioni che coinvolgono prodotti dei seguenti settori:
- orologeria; ;
- gioielleria; ;
- oreficeria; ;
- stoviglie.
Finanzia la missione di servizio pubblico di Francéclat e le sue azioni a sostegno dello sviluppo, dell'innovazione, della trasformazione e del potenziamento di questi settori.
Per le transazioni effettuate in Francia, l'imposta viene dichiarata e versata a Francéclat tramite la piattaforma teletax.fr. Per le importazioni provenienti da alcuni paesi extra UE, l'imposta viene riscossa dalla dogana.
Chi è responsabile?
L'obbligo di tassazione non dipende esclusivamente dall'attività dichiarata dall'azienda. Devono essere soddisfatte due condizioni:
- l'azienda deve effettuare una transazione imponibile; ;
- Questa transazione deve riguardare un prodotto incluso nell'elenco dei prodotti soggetti a tassazione.
L'imposta può essere applicata a produttori, appaltatori, rivenditori e importatori, a seconda delle transazioni effettuate.
Produttori e clienti
Sono interessati i seguenti soggetti:
- produttori che fabbricano o assemblano i prodotti in Francia; ;
- aziende con sede in Francia che progettano prodotti e li fanno fabbricare da terzi in condizioni tali da essere considerate come partecipanti al processo di fabbricazione.
Le vendite effettuate da queste società potrebbero essere soggette a tassazione, anche quando rivolte a grossisti o dettaglianti.
Rivenditori
In Francia, la vendita al dettaglio di prodotti nuovi soggetti a imposta è vincolata all'imposta HBJOAT, indipendentemente dal canale di vendita utilizzato: negozio fisico, sito di e-commerce, marketplace o servizio click-and-collect.
Questa regola si applica sia che l'attività sia primaria o secondaria.
Importatori
L'importazione di prodotti tassabili originari di paesi extra UE può essere soggetta a imposta, fatte salve le esclusioni e i regimi speciali applicabili.
La tassa viene poi solitamente riscossa dalla dogana al momento dell'importazione.
Commercianti e grossisti
Il commercio all'ingrosso e il commercio puro non sono soggetti a tassazione quando consistono nell'acquisto di beni e nella loro successiva rivendita tra professionisti.
Tuttavia, un grossista può essere ritenuto responsabile se importa i prodotti da un paese terzo, partecipa alla loro fabbricazione o effettua anche vendite al dettaglio soggette a imposta.
Quali prodotti sono interessati?
I prodotti tassabili sono definiti da regolamenti, facendo riferimento alla nomenclatura francese dei prodotti, denominata codice CPF.
Francéclat pubblica un elenco e una nota esplicativa per identificare i prodotti interessati. Per le importazioni, si utilizza la corrispondenza con la nomenclatura doganale.
L'elenco comprende, tra le altre cose:
- smartwatch, orologi e altri timer; ;
- gioielli, oggetti in metalli preziosi e articoli di oreficeria; ;
- perle coltivate e alcune pietre preziose o semipreziose lavorate; ;
- articoli di bigiotteria; ;
- Alcuni articoli per la tavola: piatti, bicchieri, posate e coltelli da tavola.
Il fatto che un prodotto sia incluso in questo elenco non significa che tutte le sue vendite siano automaticamente tassabili. Occorre tenere conto anche della natura della transazione.
Quali operazioni sono escluse?
prodotti di seconda mano
La vendita al dettaglio di orologi, gioielli e altri articoli di seconda mano non è soggetta all'imposta HBJOAT.
L'articolo L. 471-27 del Codice delle imposte su beni e servizi esclude espressamente i beni di seconda mano.
bigiotteria venduta al dettaglio
I gioielli di bigiotteria rientrano tra i prodotti soggetti all'imposta, ma la loro vendita al dettaglio è espressamente esclusa.
Tuttavia, le vendite effettuate dai produttori ad altri professionisti potrebbero essere soggette a tassazione.
Commercio all'ingrosso e puro
Le rivendite effettuate tra professionisti nelle stesse condizioni non sono soggette a tassazione, a meno che l'azienda non sia anche il produttore, il cliente o l'importatore dell'operazione in questione.
Servizi forniti
I servizi di riparazione, revisione, manutenzione o restauro non sono soggetti all'imposta HBJOAT.
Qual è l'aliquota fiscale?
L'aliquota fiscale HBJOAT è fissata a 0,19 %.
L'imposta viene calcolata sull'importo al lordo delle imposte delle transazioni imponibili.
Esempio
Una gioielleria genera 200.000 euro (IVA esclusa) di vendite al dettaglio di gioielli nuovi e soggetti a tassazione:
€200.000 × 0,19 % = €380 imposta HBJOAT
Le vendite di prodotti di seconda mano, i servizi e altre transazioni escluse non devono essere inclusi in questo database.
Come dichiarare e pagare le tasse?
La dichiarazione va presentata online sul sito teletaxe.fr.
La frequenza dipende dall'importo delle imposte dovute durante l'anno solare precedente:
- meno di 200 euro: dichiarazione annuale; ;
- da 200 a 1.000 euro: dichiarazione trimestrale; ;
- Oltre 1.000 €: dichiarazione mensile.
La dichiarazione deve essere effettuata per via elettronica. Il pagamento si effettua tramite carta di credito o addebito diretto.
Quando l'importo dell'imposta annuale è inferiore o uguale a 20 euro, l'azienda è esentata dal pagamento, ma è comunque tenuta a presentare la dichiarazione.
Quali sono le sanzioni previste in caso di inadempienza?
Le sanzioni applicabili sono le seguenti:
- Dichiarazione insufficiente, inesatta o omessa: sovrapprezzo di 10 %; ;
- Ritardo nel pagamento di un'imposta già accertata: sovrattassa di 10 %; ;
- Tassazione per inadempimento in caso di mancata dichiarazione: sovrattassa di 40 %.
Qualora la dichiarazione non venga presentata, Francéclat può inviare un avviso formale, calcolare l'importo dell'imposta dovuta ed emettere un ordine di pagamento. In tal caso, il Tesoro pubblico può procedere al recupero coattivo.
Dove posso trovare aiuto?
Per verificare l'obbligo tributario di un'attività o la classificazione di un prodotto, è possibile consultare la documentazione pubblicata su teletax.fr oppure contattare direttamente il servizio HBJOAT Tax di Francéclat.
Per le situazioni complesse, si raccomanda inoltre di far confermare il trattamento dal proprio commercialista o consulente fiscale.
Fonti ufficiali
- Codice di tassazione dei beni e dei servizi, articoli L. 471-1 a L. 471-58
- Articolo L. 471-27 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articoli A. 471-8 e A. 471-9 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articoli da D. 471-10 a D. 471-13 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articolo 1840 X del Codice Tributario Generale
- Francéclat e teletax.fr
- Direzione generale delle dogane e delle imposte indirette