Sono un creatore o designer di gioielli con il mio marchio e affido la produzione a terzi: sono soggetto all'imposta HBJOAT?
Risposta breve
SÌ, In linea di principio.
Quando progetti gioielli e li fai produrre da terzi per commercializzarli con il tuo marchio, sei considerato una persona coinvolta nella loro produzione, anche se non li realizzi fisicamente.
Pertanto, sei tenuto al pagamento dell'imposta HBJOAT sul fatturato imponibile ante imposte generato dalla vendita di questi gioielli.
Perché il creatore è soggetto a giudizio anche senza aver creato nulla di persona?
L'articolo L. 471-23 del Codice Tributario francese sui beni e servizi considera partecipante al processo produttivo un'impresa con sede in Francia che soddisfi almeno una delle seguenti condizioni:
- Lei fa fabbricare il prodotto da terzi e fornisce le materie prime; ;
- Prescrive i piani, i disegni, i modelli, le tecniche, le specifiche o le dimensioni del prodotto; ;
- Appone o fa apporre sul prodotto un marchio di cui detiene il diritto o l'uso esclusivo.
Queste condizioni non sono cumulative.
Un creatore che progetta i propri modelli o commercializza prodotti con il proprio marchio può quindi esservi soggetto, indipendentemente dal luogo in cui avviene la produzione fisica.
Anche l'officina subappaltatrice è responsabile?
Dipende dalla natura dell'operazione svolta dall'officina.
Quando un laboratorio fattura esclusivamente servizi di produzione o lavorazione per conto del designer, tali servizi non sono soggetti all'imposta HBJOAT. L'articolo L. 471-35 esclude espressamente i servizi relativi a orologeria, gioielleria, oreficeria e prodotti per la tavola.
Tuttavia, se il laboratorio produce i gioielli e poi li vende al designer, trasferendo la proprietà dei prodotti finiti, effettua una cessione nella sua qualità di produttore. Questa vendita potrebbe quindi essere soggetta all'imposta HBJOAT.
È pertanto errato affermare che il creatore sia sempre e solo responsabile. Il trattamento dipende dal contratto di subappalto, dalla proprietà dei materiali e dalle modalità di fatturazione del lavoro da parte dell'officina.
Distribuzione ai rivenditori: chi paga le tasse?
Quando il designer vende i suoi gioielli a un rivenditore:
- Il creatore o il cliente è responsabile della vendita al rivenditore, in quanto considerato coinvolto nella produzione; ;
- Il rivenditore è quindi responsabile del pagamento della vendita al consumatore finale.
Non esiste alcun meccanismo che consenta al rivenditore di detrarre l'imposta già pagata a monte.
D'altro canto, un'azienda che acquista e rivende i prodotti così come sono a un altro professionista, senza aver partecipato alla loro fabbricazione, svolge un'attività commerciale o all'ingrosso che non è soggetta a tassazione.
Base di calcolo e dichiarazione
L'imposta è calcolata con un'aliquota dello 0,19 % sul fatturato al netto delle imposte, corrispondente alle operazioni e ai prodotti imponibili.
La dichiarazione e il pagamento si effettuano sul sito web teletaxe.fr. A seconda dell'importo dell'imposta dovuta, la dichiarazione può essere mensile, trimestrale o annuale.
Fonti ufficiali
- Articolo L. 471-22 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articolo L. 471-23 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articolo L. 471-35 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Francéclat e télétaxe.fr: presentazione ufficiale della tassa HBJOAT