Sono un produttore di gioielli e vendo all'ingrosso ai rivenditori: sono soggetto all'imposta HBJOAT?
Risposta breve
Sì. In qualità di produttore di gioielli, sei tenuto al pagamento dell'imposta HBJOAT sulle vendite di prodotti tassabili a rivenditori o altri professionisti.
Il fatto che vendiate all'ingrosso e non direttamente ai consumatori non vi esenta dall'imposta. Francéclat precisa che le consegne effettuate dai produttori sono soggette a tassazione.
Perché le vendite all'ingrosso del produttore sono soggette a tassazione?
La semplice rivendita all'ingrosso di prodotti acquistati e poi rivenduti così come sono non è soggetta a tassazione. Tuttavia, questa esenzione non si applica ai prodotti fabbricati dalla stessa azienda.
Il Codice dell'imposta sui beni e servizi considera coinvolti nella produzione i seguenti soggetti:
- l'azienda che produce, fabbrica o assembla il prodotto in Francia; ;
- l'azienda con sede in Francia che fa fabbricare il prodotto da terzi fornendo loro le materie prime; ;
- l'azienda che specifica i piani, i disegni, i modelli, le tecniche o le caratteristiche del prodotto; ;
- l'azienda che appone o ha apposto il proprio marchio sul prodotto.
Commercio all'ingrosso: chi paga le tasse?
Quando un produttore vende un nuovo gioiello soggetto a tassazione a un rivenditore:
- il produttore dichiara l'imposta sul prezzo di vendita al rivenditore al netto delle imposte; ;
- Il rivenditore dichiara quindi l'imposta sul prezzo di vendita al consumatore finale, al netto delle imposte.
Non esiste un meccanismo di detrazione paragonabile a quello dell'IVA. L'imposta HBJOAT è obbligatoria e non rimborsabile.
Esempio concreto
Un produttore vende un nuovo gioiello a una gioielleria per 1.000 euro, IVA esclusa.
L'imposta dovuta dal produttore è:
€1.000 × 0,19 % = €1,90
La gioielleria rivende poi questo gioiello a un privato per 1.800 euro IVA esclusa. Successivamente, calcola l'imposta sul proprio prezzo di vendita, IVA esclusa:
€1.800 × 0,19 % = €3,42
Quali vendite del produttore sono soggette a tassazione?
Per un produttore stabilito in Francia, sono tassabili le seguenti consegne dei prodotti in questione:
- In Francia; ;
- a uno Stato membro dell'Unione europea; ;
- in Islanda, Liechtenstein o Norvegia; ;
- verso la Gran Bretagna o l'Irlanda del Nord.
Le esportazioni verso territori al di fuori di questo perimetro non sono soggette all'imposta HBJOAT.
Base di calcolo
L'imposta è calcolata all'aliquota di 0,19 % sul fatturato al netto dell'IVA relativo alle operazioni e ai prodotti imponibili.
Pertanto, nella contabilità è importante distinguere tra i seguenti elementi:
- vendite soggette a imposta; ;
- esportazioni non tassabili; ;
- qualsiasi potenziale servizio, che è escluso; ;
- vendita di prodotti non inclusi nell'elenco ufficiale dei prodotti tassabili.
Come fare la dichiarazione?
La dichiarazione e il pagamento si effettuano su teletaxe.fr.
La frequenza dipende dall'importo delle imposte dovute l'anno precedente:
- oltre 1.000 €: dichiarazione mensile; ;
- da 200 a 1.000 euro: dichiarazione trimestrale; ;
- meno di 200 euro: dichiarazione annuale.
Quando l'importo annuo dell'imposta è inferiore o uguale a 20 euro, l'azienda è esente dal pagamento, ma è comunque tenuta a presentare la dichiarazione.
Fonti ufficiali
- Articoli L. 471-22 e L. 471-23 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articolo 56 del Decreto n. 2021-1914 del 30 dicembre 2021
- Francéclat e teletax.fr