Sono un commerciante di gioielli e mi occupo di acquisto e rivendita all'ingrosso: sono soggetto all'imposta HBJOAT?
Risposta breve
No, quando la tua attività consiste esclusivamente nell'acquistare gioielli dai fornitori e poi rivenderli così come sono ad altri professionisti.
Francéclat specifica che il commercio all'ingrosso e la rivendita di beni così come sono tra professionisti non sono soggetti all'imposta HBJOAT.
Tuttavia, questa risposta necessita di precisazioni se importate i prodotti da un paese extra UE, se partecipate alla loro produzione o se li vendete direttamente a privati.
Che cos'è un trader ai fini dell'imposta HBJOAT?
Un commerciante acquista gioielli, orologi o altri prodotti HBJOAT da produttori, marchi o fornitori, per poi rivenderli così come sono a dettaglianti o altri professionisti.
Rientrare nella categoria del puro trading:
- la vendita deve essere effettuata tra professionisti; ;
- i prodotti devono essere rivenduti nelle loro condizioni attuali; ;
- Il commerciante non dovrebbe essere considerato come partecipante alla loro produzione.
Perché il commercio non è tassabile?
L'imposta HBJOAT si applica a determinate operazioni definite dal Codice delle imposte sui beni e servizi, come la produzione, l'importazione e, per alcuni prodotti, la vendita al dettaglio.
La semplice rivendita all'ingrosso di prodotti acquistati e poi rivenduti così come sono tra professionisti non costituisce un'operazione soggetta a tassazione.
L'assenza di tassazione non dipende dal margine di profitto o dall'assenza di valore aggiunto commerciale. Dipende dalla natura della transazione.
Esempi concreti
✅ Non tassabile: Un'azienda acquista collane d'oro da un produttore francese o europeo e le rivende così come sono alle gioiellerie al dettaglio.
✅ Non tassabile: Un grossista acquista orologi da un fornitore situato nell'Unione Europea e li rivende, così come sono, a professionisti in Francia.
❌ Tassabile all'importazione: Un grossista importa gioielli o orologi da un paese extra UE. L'imposta viene quindi riscossa dai servizi doganali al momento dell'importazione, anche se i prodotti vengono successivamente rivenduti solo a professionisti.
Tuttavia, le importazioni di articoli di orologeria dalla Svizzera beneficiano di un'esclusione specifica.
❌ Potenzialmente tassabili: Il commerciante vende prodotti nuovi direttamente ai privati. Queste vendite al dettaglio potrebbero essere soggette all'imposta HBJOAT.
Tuttavia, si applicano esclusioni specifiche alla vendita al dettaglio di articoli di seconda mano e bigiotteria.
❌ Potenzialmente tassabili: Il commerciante progetta i prodotti, li fa fabbricare, fornisce le materie prime o appone il proprio marchio. Può quindi essere considerato come partecipante alla loro produzione.
Prodotti personalizzati o trasformati
Una semplice operazione di personalizzazione o trasformazione non dovrebbe essere automaticamente considerata un'attività imponibile.
È necessario esaminare la natura esatta dell'intervento e le condizioni in cui i prodotti vengono progettati, fabbricati, assemblati o contrassegnati.
Se l'azienda partecipa ad attività manifatturiere ai sensi dell'articolo L. 471-23 del Codice delle imposte su beni e servizi, potrebbe essere soggetta all'imposta sulle operazioni in questione.
Attività mista
Un'azienda può svolgere diverse attività contemporaneamente:
- commercio all'ingrosso non tassabile; ;
- vendite al dettaglio soggette a tassazione; ;
- importazioni tassabili; ;
- un'attività di produzione o appalto soggetta a tassazione.
Il fatto di svolgere in parallelo un'attività imponibile non rende automaticamente imponibili anche le operazioni di trading.
L'azienda deve distinguere chiaramente i diversi flussi nella propria contabilità e dichiarare solo le transazioni che rientrano nella base imponibile.
In caso di dubbio
In caso di dubbi su un'importazione, una trasformazione, una vendita con il proprio marchio o un particolare canale di distribuzione, contattate direttamente Francéclat per ottenere una conferma personalizzata in base alla vostra situazione.
Fonti ufficiali
- Articolo L. 471-22 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articolo L. 471-23 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Articolo L. 471-27 del Codice delle imposte su beni e servizi
- Francéclat e télétaxe.fr: presentazione ufficiale della tassa HBJOAT